12.04.2019. Минфин предлагает придать налоговый статус некоторым неналоговым платежам

 

На портале regulation.gov.ru размещен законопроект об изменениях Налогового кодекса в части введения с 2020 года федеральных платежей: экологического налога, утилизационного сбора, сбора за пользование автомобильными дорогами общего пользования, налога на операторов связи общего пользования

 

С 2023 года планируется введение местного гостиничного сбора

 

Вносятся также поправки в первую часть Налогового кодекса и в главу о государственной пошлине

 

До 26 апреля 2019 года идет общественное обсуждение законопроекта

текст законопроекта

 

19.02.2019. Не ворошите отходы. Минфин предпринял третью попытку ввести экологический налог

 

Eщё в августе 2018 года Минфин подготовил новый проект главы Налогового кодекса "Экологический налог", но проект закона застрял на стадии разработки и согласования. Специалисты потрудились, но в Налоговом кодексе экологические платежи не смотрятся

 

Российский союз промышленников и предпринимателей возражает, справедливо полагая, что введение налога существенно увеличит административную и фискальную нагрузку

 

В 2004 году Государственная Дума уже снимала с рассмотрения проекты о введении 31 и 37 глав Налогового кодекса

текст последнего законопроекта Минфина на сайте regulation.gov.ru

позиция РСПП

 

12.02.2019. Нужны ли льготы по НДПИ при добыче редких металлов?

 

В первом чтении 12 февраля Государственной Думой принят законопроект о внесении в Налоговый кодекс с 2020 года поправок, снижающих НДПИ. Большинство замечаний эксперта по законопроекту от 2017 года учтено

 

Невнятная пояснительная записка к законопроекту, никаких расчётов

текст законопроекта 2019 года

текст законопроекта 2017 года

экспертное заключение на проект 2017 года

 

12.01.2019. Завершение(?) налогового маневра: рост НДПИ на нефть в 2019-2024 годах, отмена вывозной таможенной пошлины на нефть и нефтепродукты в 2024 году, введение НДД с 2019 года

Федеральный закон об увеличении НДПИ (Консультант Плюс)

Федеральный закон об отмене пошлины (Консультант Плюс)

Федеральный закон о введении НДД (Консультант Плюс)

 

28.06.2018. Минфинэнерго "отжигает": в Государственную Думу внесен законопроект о "завершении налогового маневра в нефтяной отрасли"

текст законопроекта об увеличении НДПИ

текст законопроекта об обнулении нефтяной пошлины

 

28.06.2018. Проект федерального закона о введении с 2019 года нового нефтяного налога НДД (налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья) будет рассмотрен Государственной Думой во втором чтении 3 июля 2018 года

В первом чтении законопроект был принят 3 апреля 2018 года

 

19.12.2017. Глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (редакция вступает в силу с 01.01.2018)

текст главы 26 НК РФ (по материалам "Консультант Плюс")

 

28.11.2017. Новый налог с 2019 года: в Государственную Думу поступил проект федерального закона о введении главы 25.4 Налогового кодекса "Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья"(НДД)

 

Ещё в феврале 2009 года Председатель Правительства РФ, проводя совещание на Киришском нефтеперерабатывающем заводе, указал на необходимость реформирования налогообложения нефтяной отрасли на основе налога, учитывающего финансовый результат

 

В 2015 году Думой Ханты-Мансийского автономного округа был внесен в Госдуму законопроект о налоге на финансовый результат, который, по мнению Минфина, устанавливал льготный режим налогообложения на участках недр, которые еще не пользовались льготами, регулярно вводившимися начиная с 2007 года

 

После внесения указанного проекта работа над НДД в профильных министерствах активизировалась

 

25 ноября 2017 года после длительного согласования основных положений налога между Минфином и Минэнерго Правительство РФ внесло законопроект в Госдуму

 

Ключевой целью НДД называется снижение фискальной нагрузки на нефтедобывающие проекты до достижения их окупаемости, сокращение периода окупаемости и, соответственно, увеличение рентабельности проектов. И, как всегда в таких случаях, государство верит обещаниям увеличения бюджетных поступлений за счет роста добычи углеводородного сырья

 

Новый налог представляет симбиоз налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых. Он будет применяться в отношении четырех категорий участков недр: 1) вновь разрабатываемых участков недр в отдельных регионах Восточной Сибири и Дальнего Востока; 2) месторождений, пользующихся льготами по вывозной таможенной пошлине; 3) выработанных на 20-80 процентов участков недр в традиционных регионах добычи в соответствии с установленным законом перечнем (приведенным в форме географических координат); 4) вновь разрабатываемых участков недр с незначительными запасами также в традиционных регионах добычи в соответствии с установленным законом перечнем (приведенным в форме географических координат)

 

Налог планируется ввести с 2019 года

 

Максимальные выпадающие доходы оцениваются на уровне 35 млрд рублей в год

 

Предусматривается и существенное снижение величины налога на добычу полезных ископаемых для налогоплательщиков НДД

 

Принимая во внимание множество внутренних ссылок, а также отличный по сравнению с налогом на прибыль организаций состав доходов и расходов, администрирование НДД представляется сложным, по крайней мере, на первом этапе

распоряжение Правительства РФ о внесении в Государственную Думу проекта закона об НДД

 

27.11.2017. Рог изобилия от Минфина: пакет целевых нефтегазовых льгот по НДПИ

Подписан Президентом России и опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации Федеральный закон №335-ФЗ, который вводит льготы по налогу на добычу полезных ископаемых, имеющие завуалированного целевого потребителя (прямые индивидуальные льготы запрещены Налоговым кодексом):

 

-снижается величина коэффициента сложности добычи газа горючего природного для больших глубин (ачимовские залежи)

 

-вводится налоговый вычет для участков недр Ханты-Мансийского автономного округа (Самотлорское нефтяное месторождение)

 

-вводится налоговый вычет для добывающих компаний, направляющих газовый конденсат на переработку для производства широких фракций легких углеводородов (Новатэк)

 

Причем в определении вычета участвуют третьи лица (!): "Значение коэффициента (Кшфлу - авт.) доводится этой организацией до недропользователей, имеющих право на налоговый вычет в соответствии с настоящей статьей, официальным письмом, подписанным руководителем или лицом, временно исполняющим обязанности руководителя и назначенным в установленном порядке."

 

Также закон предусматривает отмену предельной даты применения режима фискальной стабильности по НДПИ для новых морских месторождений (при сохранении продолжительности такого периода)

 

По-видимому, льготы по НДПИ с нефти - последние в обозримом будущем: в соответствии с Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018-2020 гг. новые льготы для нефтяной отрасли будут предоставляться только в рамках налога на дополнительный доход (НДД), введение которого планируется с 2019 года

 

Кроме НДПИ, Закон предусматривает внесение поправок в Налоговый кодекс по иным налогам, среди которых:

 

- введение инвестиционного налогового вычета расходов на приобретение (создание) или реконструкцию (модернизацию) объектов основных средств в механизме налога на прибыль организаций

 

- изменения в порядке установления ставок налога на имущество организаций для движимого имущества

 

- очередное увеличение ставок акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо и ряд иных товаров

 

федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ

 

30.10.2017. Налоговая политика будущего: чистая энергетика, космическое недропользование, блокчейн

Как изменятся мир, экономические приоритеты в долгосрочной перспективе благодаря расширению масштабов применения альтернативных технологий природопользования? Налоговая политика, безусловно, должна учитывать эти тенденции

тезисы результатов исследования

 

09.10.2017. Минфин России 3 октября опубликовал Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов

Основные направления налоговой политики, как самостоятельный документ, канули в лету. Теперь Минфин России готовит один программный документ вместо трёх. В сентябре Правительство РФ одобрило проект

 

Ключевая задача администрирования доходов бюджета - создание системы контроля на основе интеграции информационных потоков (ККТ, ФТС, ЕЭАС, ЕГАИС, внебюджетные фонды). Существенно возрастает мощь ФНС России, единой платформы для реализации этого процесса

текст Основных направлений...

приложение 1. Налоговые и неналоговые расходы

приложения 2_9

 

По НДПИ планируется уточнение параметров предоставления льгот для региональных инвестиционных проектов, установление твёрдых ставок для строительного сырья. Ну, и, конечно, Минфин не оставляет идею НДД и продолжение налогового манёвра в нефтяной отрасли. Планируется много любопытных поправок по другим налогам, а также по страховым взносам. Когда же уже налоговая система будет стабильной?

Минфин готовит законопроект для реализации Основных направлений

По НДПИ и акцизам закон уже принят

29.08.2017. Федеральный закон от 29.07.2017 № 254-ФЗ: увеличение ставок НДПИ на углеводороды начинается опережающими темпами. Также закон предусматривает индексацию ставок акцизов

За счет очередной манипуляции коэффициентами в ставке НДПИ при добыче газа "Газпромом" изъятия НДПИ увеличатся уже с 4 квартала 2017 года. На 2020 год продляется действие коэффициентов, увеличивающих ставки НДПИ и с нефти и с газа (только в отношении Газпрома). Минфин ожидает около 400 млрд рублей дополнительных поступлений. Примечательно, что данная величина сопоставима с потерями бюджета от льгот по НДПИ с нефти за 2017 год. НДПИ подрос - жди очередных льгот

текст Федерального закона

 

28.07.2017. Опубликовано экспертное заключение на законопроект о продлении каникул по НДПИ при добыче олова

Основной вывод заключения - законопроект очень слабо проработан

 

текст экспертного заключения

 

25.07.2017. Минфин разместил на regulation проект федерального закона о продлении нулевой ставки НДПИ для олова

Каникулы продлеваются еще на пять лет (2018-2022 гг.) при условии, что накопленная добыча за год будет равна проектной добыче на этот год или более нее. В противном случае - налог по полной ставке с пеней

 

Только налог исчисляется ежемесячно, и как знать в начале года, какую ставку применять? Есть и другие замечания, которые будут изложены в экспертном заключении

текст законопроекта на regulation.gov.ru

 

21.06.2017. Верховный Суд в неопределенности: что такое "участок недр" до 1 января 2017 года?

Верховным Судом РФ принято два противоположных решения в части льгот по НДПИ, которые зависят от идентификации участка недр как горного отвода

 

В определении от 13.12.2016 № 304-КГ16-13667 суд отказал налогоплательщику в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, а в определении от 13.06.2017 № 309-КГ17-6182 - отказал налоговому органу

 

Интерпретируя одни и те же нормативные правовые акты, судьи пришли к различным выводам. Как говорится, найдите десять отличий. На мой взгляд, в первом определении суд ориентируется на изначальный статус геологического отвода участка недр, впоследствии передаваемого по частям в горные отводы. Во втором определении статус горного отвода придан и лицензионному участку и его частям, на которые оформлены горноотводные акты; акцент суда на отсутствие единого горноотводного акта представляется не имеющим отношения к делу

 

Несогласованность определений суда подтверждает сложность ретроспективного толкования норм закона в случае внесения каких-либо изменений в его базовые положения

определение в пользу налогового органа

определение в пользу налогоплательщика

 

21.06.2017. Налоговые каникулы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче олова будут продлены

Минфину России поручено подготовить законопроект о продлении на период 2018-2022 гг. нулевой ставки НДПИ при добыче олова в Дальневосточном федеральном округе

информация на сайте regulation.gov.ru

 

22.04.2017. Возможность введения НДД с 2018 года становится всё более реальной

Минфину России поручено в мае 2017 года внести в Правительство Российской Федерации доработанный законопроект об НДД. Договорённости о льготах Самотлору и другим обводнённым месторождениям пока нет

информация Минфина

 

21.04.2017. Издан учебник «Налогообложение природопользования»

В учебнике подробно ретроспективно раскрываются особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых при добыче углеводородного сырья, твердых полезных ископаемых, порядок и сложные вопросы расчета других налоговых и неналоговых платежей за пользование природными ресурсами (вода, земля, недра и др.)

 

Учебник ориентирован не только на студентов и магистрантов, но и на практикующих специалистов

 

Учебник «Налогообложение природопользования», 2016 год, под общей редакцией д.э.н. Юмаева М.М., авторы – практики из Минфина России и ФНС России, можно приобрести на сайте, цена – 1350 рублей

 

Оплата из Яндекс-кошелька

 

Оплата картой банка

 

04.04.2017. Минфин России не поддерживает предложения компаний об установлении нулевой ставки НДПИ для ШФЛУ в составе газового конденсата

По мнению Минфина, изложенному в письме от 28.02.2017 № 03-03-06-01/11320, исключение ШФЛУ из состава добытого газового конденсата не согласуется с положениями 26 главы Налогового кодекса о налогообложении всех компонентов в добытых полезных ископаемых и ведет к ежегодным выпадающим доходам около 30 млрд рублей.

письмо Минфина от 28.02.2017 из базы данных "Консультант Плюс"

 

04.04.2017. Минфин России намекает на свою отрицательную позицию о новых льготах по НДПИ при добыче нефти для обводненных участков недр

В письме от 28.02.2017 Минфин указывает на то, что разрабатываемая система налогообложения нефтяной отрасли – НДД существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с действующей

письмо Минфина от 28.02.2017 из базы данных "Консультант Плюс"

 

03.04.2017. Опубликовано экспертное заключение на законопроект по НДПИ с редких металлов

Основной вывод заключения - проект федерального закона требует существенной доработки

текст заключения

 

30.03.2017. Новое в НДПИ при добыче редких металлов: Минприроды предлагает специальный режим налогообложения - законопроект обсуждается на regulation.gov.ru

Проект федерального закона предусматривает снижение базовой ставки НДПИ для редких металлов с 8 процентов до 4,8 процентов. Более существенные льготы предлагаются для новых производств по добыче и производству критически важных редких металлов, а также для редких металлов - попутных компонентов при их извлечении в самостоятельную продукцию. Для этого вводятся два коэффициента к ставке и ряд новых терминов, применение которых, безусловно, усложнит и удорожит налоговое администрирование. Может быть освободить полностью добычу редких металлов на начальном этапе? Что скажет Минфин?

текст законопроекта

 

29.03.2017.НДПИ vs НДД: очередной виток противостояния интересов

Минэнерго России поддерживает инициативу Роснефти, Лукойла, Газпромнефти и Сургутнефтегаза о предоставлении дополнительных льгот по НДПИ для существенно обводненных и выработанных участков недр в дополнение к планируемому НДД. Финансовое ведомство предлагает сосредоточиться на одном направлении - НДД, указывая на потери от предлагаемых льгот по НДПИ в 100 млрд руб. в год. Не оскудеет ли рука дающего?

РБК, 29.03.2017

 

29.03.2017. Конституционный Суд признал правомерным распределение расходов на добычу полезных ископаемых, сформированных котловым способом

Конституционный Суд отказал в принятии АО "Евразруда" жалобы на положение п. 4 ст. 340 о распределении расходов на добычу всех полезных ископаемых между добытыми ископаемыми пропорционально их количеству. Данная норма конкретизирует порядок обложения данным налогом и подлежит применению во взаимосвязи с иными положениями главы 26 Налогового кодекса

Определение Конституционого Суда РФ от 27.01.2017 № 48-О

 

26.03.2017. Минфин России забыл об округлении коэффициента Ккм в формуле расчета ставки НДПИ при добыче газового конденсата

Значение коэффициента Ккм при расчете НДПИ с газового конденсата в определенных случаях принимает значение с количеством знаков после запятой более одного. В налоговой декларации предусмотрено отражение этого показателя с одним знаком после запятой. ФНС России в письме от 02.03.2017 рекомендовало в декларации отражать показатель Ккм так, как это предусмотрено формой декларации, но расчет налога вести исходя из значения коэффициента без округления

Информация ФНС России от 02.03.2017

 

15.03.2017. Заменит ли НДД НДПИ полностью?

В планах Минфина России - отмена вывозной таможенной пошлины на нефть и НДПИ. "Роснефти" нужна льгота по НДПИ для Самотлорского нефтяного месторождения, а не НДД

"Ведомости", 13.03.2017, о возможной отмене НДПИ

"Ведомости", 08.02.2017, о перспективах НДД

 

15.03.2017. Налоговый манёвр 22/22, теперь ненефтяной: перенос налоговой нагрузки с прямого на косвенное налогообложение

Минфин России предлагает снизить совокупную ставку страховых взносов до 22% и до этой же величины увеличить максимальную ставку НДС

информация Минфина России

"Ведомости", 13.03.2017

 

14.03.2017. Семинары по налогам в 2017 году

Московский налоговый институт в рамках проекта "Управление налоговыми рисками в условиях изменений законодательства о налогах и сборах и бухгалтерском учете в 2017 году" проводит следующие мероприятия:

 

график семинаров

 

22.02.2017. Минприроды России утвердило форму декларации по плате за негативное воздействие на окружающую среду

 

приказ Минприроды России от 09.01.2017 № 3

 

22.02.2017. Минфин России и Минэнерго России сняли последние три разногласия по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). Вновь появляется уверенность о введении нового режима со следующего, теперь 2018 года

 

информация на сайте www.oilcapital.ru

 

13 декабря 2016 года опубликован комментарий к Федеральному закону от 30.11.2016 № 401-ФЗ в части НДПИ для нефти и газа

 

текст комментария на сайте www.yumaev.ru

 

30 ноября 2016 года Правительство Российской Федерации внесло изменения в Правила учета нефти

С 1 января 2017 года при определении количества нефти будут учитываться особенности подготовки нефти с различных участков недр на едином технологическом объекте. Количество нефтегазоводяной смеси и содержание в ней воды будут определяться с периодичностью не реже одного раза в месяц. Количество нефти при наличии права на льготы по НДПИ по-прежнему должно определяться не реже 4 раз в месяц

В Правила учета нефти также внесен ряд иных уточняющих поправок

 

Официальный текст

 

1 декабря 2016 года Президент Российской Федерации предложил продолжить настройку налоговой системы

В Послании Федеральному Собранию Российской Федерации 01.12.2016 Президент Российской Федерации предложил в 2017 году рассмотреть предложения по настройке налоговой системы с участием деловых объединений

В 2018 году должны быть приняты и с 2019 года введены долгосрочные поправки в Налоговый кодекс с одновременной проработкой вопросов обеспечения бюджетной устойчивости вне зависимости от цен на углеводороды

 

текст послания на kremlin.ru

 

30 ноября 2016 года Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон № 401-ФЗ о внесении изменений в порядок исчисления НДПИ с 2017 года

Увеличивается НДПИ на нефть и горючий природный газ, для многокомпонентных руд Красноярского края устанавливаются специфические ставки НДПИ

В формулу расчета ставки НДПИ при добыче нефти вводится дополнительный показатель Кк, который увеличивает окончательную ставку на 306 рублей в 2017 году, 357 рублей в 2018 году и 428 рублей в 2019 году.

Меняется порядок расчета базового значения единицы условного топлива Еут в формуле расчета ставки НДПИ на газ, что увеличит налог с собственников объектов Единой системы газоснабжения и аффилированных с ними лиц.

Повышение налога обеспечит дополнительные поступления в федеральный бюджет от нефтегазового сектора в сумме более 300 миллиардов рублей в 2017 году.

Многокомпонентные комплексные руды, добытые в Красноярском крае и содержащие медь, никель или металлы платиновой группы, будут облагаться по ставке 730 рублей за 1 тонну, иные многокомпонентные комплексные руды, добытые в этом регионе, - по ставке 270 рублей за 1 тонну.

Закон также уточняет ключевое понятие НДПИ - "участок недр". Он определяется как блок недр, который включает все горные и геологические отводы, находящиеся на лицензионном участке.

Помимо изменений по НДПИ закон предусматривает увеличение акцизов на отдельные виды товаров, в том числе нефтепродукты, а также увеличение ставки пени для организаций и индивидуальных предпринимателей с 1/300 до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

 

текст закона на Официальном интернет-портале правовой информации (опубликован 30.11.2016)

 

НДД: быть или не быть?

По состоянию на 21 ноября 2016 года законопроект о введении очередного особого режима налогообложения нефтяной отрасли на основе "дополнительного дохода" в Госдуму ещё не внесен.

 

Введение нового режима переносится пока на 2018 год

 

мнение: "Ведомости"

 

© Юмаев Михаил Мияссярович

Developed by Andrew Prusov